【財稅小貼士】你問我答：收取違約賠償金=開具發(fā)票？

  問：我公司經營一家商場，與甲公司簽訂入駐協(xié)議后因對方未入

  駐支付我公司違約賠償金5 萬元;與乙公司簽訂入駐協(xié)議后，其延遲繳納入駐費一個月并支付同期銀行利率的賠償金，兩公司均要向我公司索取發(fā)票，請問我公司收取這兩筆賠償金是否需要繳納增值稅并開具發(fā)票?

  答：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第三十七條規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

  價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

  財稅〔2016〕36 號文件附件1 附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第六條第五點規(guī)定，租賃服務，包括融資租賃服務和經營租賃服務，經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。

  《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(國務院令第587 號)第三條規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

  綜上，甲公司還未入駐即你們之間的租賃行為并未發(fā)生，你公司收取違約金屬于合同還未履行出現(xiàn)違約的情況，沒有發(fā)生增值稅應稅行為，不需要繳納增值稅，無需向甲公司開具發(fā)票;你公司收取的乙公司延遲支付的賠償是發(fā)生在你們租賃業(yè)務基礎上，屬于租賃業(yè)務的價外費用，應與租金一起繳納增值稅并向乙公司開具發(fā)票。

  (財務部收集整理)